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会计从业考试基础知识复习指导4-会计从业资格考试-
07-10-16 23:15:31
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15
、待处理财产损溢
“治理费用”：（
1
）现金短缺（
2
）存货盘盈（
3
）存货盘亏：①定额内的自然损耗②计量收发差错，治理不善
现金长短款处理
短缺由责任人赔偿计入“其他应收款”；无法查明记入“治理费用”
长款属应支付他人记入“其他应付款”；无法查明原因“营业外收入”
如：短缺的未查明原因
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因
借：其他应收款
/
治理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
长款未查明原因
借：现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
/
营业外收入
存货盘盈盘亏处理
盘盈冲减“治理费用”
盘亏“进项税额转出”
盘盈
未查明原因
借：原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：治理费用
盘亏
未查明原因
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（
=
成本
进项转出）
贷：原材料（
=
成本）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本
*
税率）
查明原因
借：治理费用
/
营业外支出
/
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
固定资产盘盈盘亏处理
盘盈
固定资产入账价值应是
原值—累计折旧
盘亏
固定资产入账价值不能去掉累计折旧
盘盈做营业外收入
=
原值—累计折旧
盘亏做营业外支出
=
原值—累计折旧
盘盈
未查明原因
借：固定资产（
=
原值—累计折旧）
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
查明原因
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：营业外收入
盘亏
未查明原因
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
查明原因
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
待处理财产损溢
借：尚未处理的各种财产的净损失
