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2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（2003年）
[答案] （1）甲公司销售商品时 借：应收账款2106000 贷：主营业务收入1800000 应交税金——应交增值税（销项税额）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2）， 借：银行存款2070000 财务费用36000 贷：应收账款2106000 ②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1）， 借：银行存款2088000 财务费用18000 贷：应收账款2106000 ③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款 借：银行存款2106000 贷：应收账款2106000 3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000元。
其他相关资料如下：
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
〔答案〕 ①02年4月1日预收款项： 借：银行存款50000 贷：预收账款50000 ②02年12月31日累计实际发生成本 借：劳务成本16000 贷：银行存款16000 ③确认02年收入和费用 收入＝100000×40％＝40000（元） 费用＝40000×40％＝16000（元） 借：预收账款40000 贷：主营业务收入40000 借：主营业务成本16000 贷：劳务成本16000 ④03年12月31日累计实际发生成本 借：劳务成本18000 贷：银行存款18000 ⑤确认03年收入和费用 收入＝100000×85％－40000＝45000（元） 费用＝40000×85％－16000＝18000（元） 借：预收账款45000 贷：主营业务收入45000 借：主营业务成本18000 贷：劳务成本18000 ⑥04年4月1日累计实际发生成本 借：劳务成本7000 贷：银行存款7000 ⑦确认04年收入和费用 收入＝100000－40000－45000＝15000（元） 费用＝41000－16000－18000＝7000（元） 借：预收账款15000 贷：主营业务收入15000 借：主营业务成本7000 贷：劳务成本7000 （五）综合题 1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2000年度，甲公司发生如下经济业务事项： （1）销售a产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 （2）收到乙公司因产品质量问题退回的b产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、 |
