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第十二章收入和利润
本章不仅是重点，也是难点，因此也是考试的重点内容，必须重点把握：
l．收入的确认方法；
2．收入会计准则的具体规定与运用；
3．各种销售方式下，收入的确认方法；
4．作为资产负债表日后事项的销售退货的帐务处理；
5．所得税会计的应用：
（l）应付税款法：
所得税费用=应交所得税=（利润总额土永久性差异土时间性差异）X所得税率
（2）纳税影响会计法：
所得税费用=（利润总额土永久性差异）X所得税率
应交所得税=［（利润总额土永久性差异）土时间性差异］x所得税率
递延税款=应交所得税一所得税费用
递延法递延税款的转销所使用的税率是按时间性差异额来确定，而不是按时间来确定税率。
债务法换税率之前正常使用老税率，换税率之后正常使用新税率。换税率的那一年需要调整递延税款和所得税费用。
结论；一个周期内，所得税费用之和总是等于应交所得税之和；一个周期内递延税款的借方发生额之和正好等于其贷方发生额之和；应付税款法下不单独考虑时间性差异对所得税费用的影响；在一个年度内，无论使用应付税款法还是纳税影响会计法，计算的应交所得税总是一致的。 |
