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（三）乙公司地处大连市，以汽车制造为主，是增值税一般纳税人，2004年发生下列相关业务： 1.为生产购进A材科，2月份专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17％。 2．为生产产品购进免税农产品，3月份买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。 3．4月份为生产购进辅助材料，普通发票注明金额23．4万元。 4．5月份为生产免税C产品购进材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元。 5．6月份为生产购进设备，专用发票注明买价1000万元，增值税170万元。8月份安装完毕，交付使用。 6．自制的B产品对批发商销售，含增值税售价7020万元，B产品增值税税率17％，给予对方10％的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。 7．生产的C产品对外出售，售价700万元。 8．生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单。 9．部分D产品被在建工程领用，成本500万元，正常不含增值税售价1200万元，领用时开出专用发票。 10．10月份接受他人捐赠设备，专用发票注明金额400万元，增值税68万元，乙公司负责运费，普通发票注明运费30万元。当月投入使用。 11．因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题 1．该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处? 2．计算2004年允许抵扣的进项税额。 3．计算2004年销项税额和应交增值税 4．计算2004年应交消费税。 答案： 1．专用发票使用有以下不当之处： (1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，台则应按折扣前的金额计算交纳增值税。 (2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。 2．2004年允许抵扣的进项税额 (1)A材料进项税款=510-100×17％=493万元 (2)免税农产品及运费=500×13％ 30×7％：67．1万元 (3)10月份接受捐赠的固定资产及运费=68 30×7％=70．1万元 合计：630．2万元 3．2004年销项税额 (1)B产品=7020÷(1 17％)×17％=1020万元 (2)在建工程领用D产品=1200×17％=204万元合计：1224万元 2004年应交增值税=1224-630．2=593．8万元 4．2004年应交消费税=1200×20％=240万元 （四）某企业以白酒生产为主，适用33％的所得税税率，全年销售收入9400万元，年终进行所得税纳税申报时，计算的全年应纳税所得额为1050万元，扣除l～11月份预交的所得税240万元，年终应补交所得税106．5万元。经税务机关查证，发现以下问题： 1．本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值124万元，预计净残值4万元，税法规定 按5年的直线法计提折旧；本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。 2.全年实际计入成本费用的工资及提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费共600万元。该企业职工500人，税务机关核定的年计税工资为480万元。 3．通过民政机关向贫困地区捐赠110万元，直接向农村义务教育机构捐赠70万元，全部从收入总额中扣除。 4．全年发生广告费200万元，计提长期投资减值准备10万元，发生招待费5l.2万元，全部申报从收入总额中扣除。 要求：分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目 1．计算错误，如何进行调整? 2．计算调整后全年应交所得税及年终应补交所得税。 答案： 1．以下项目计算错误，应予调整 (1)固定资产全额扣除错误 本年允许扣除的折旧额=(124-4)÷(5×12)×lO=20万元 调增应纳税所得额=124-20=104万元 (2)职工工资及提取的三项费用扣除错误 本年允许扣除 |
