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四、计算分析题 1、长城股份有限公司(以下简称"长城公司")系增值税一般纳税人，适用增值税税率17，所得税率33。该公司的有关资料如下：(1)为扩大生产规模，长城公司决定建造甲厂房一幢，所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。2000年11月1日与银行签定贷款协议，借入一笔3年期借款3000万元，年利率9，到期一次还本付息，该笔借款于当日划入长城公司账户。2001年1月1日委托某证券公司按面值包销发行面值为2000万元的5年期公司债券，票面利率为10，每年付息一次，到期偿还本金和最后一年利息，债券发行时，按债券面值总额的2另向证券公司支付手续费(属于金额较大)。(2)长城公司采用出包方式建造甲厂房，并于2001年1月1日动工，工程合同价款4690万元，每月向承包方支付工程进度款，具体支付情况如下： 工程于2001年6月30日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。(3)长城公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50.79万元。2004年12月31日该厂房销售净价为3500万元，预计未来现金流量现值为3200万元。2006年12月31日该厂房的销售净价为3200万元，预计未来现金流量现值为3300万元。假定固定资产按年计提折旧。固定资产计提或转回减值预备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值要求：(1)若全年按照360天计算，计算长城公司应计入甲厂房价值中的借款费用。(2)若长城公司无其他借款，计算该公司2001年度发生的借款费用应计入财务费用的金额。(不考虑银行存款利息收入)(3)计算长城公司2001年6月30日交付使用的甲厂房的入账价值。(4)计算该厂房2005年和2006年每年应计提的折旧额。(5)编制2006年12月31日该生产线计提或转回固定资产减值预备的会计分录。(金额单位用万元表示)[答案/提问] 正确答案: (1)累计资产支出加权平均数=800×180/180 600×150/180 900×120/180 600×90/180 990×60/180 800×9/180=2570万元 资本化率=(3000×9 2000×10)/(3000 2000)=9.4， 利息费用的资本化金额=2570×9.4×6/12=120.79万元 应计入甲厂房价值中的借款费用=120.79 2000×2=160.79万元 (2)应计入财务费用的金额=3000×9 2000×10-120.79=349.21万元 (3)甲厂房的入账价值=(800 600 900 600 990 800) 160.79=4850.79万元 (4)甲厂房每年计提折旧=(4850.79-50.79)÷20=240万元 2004年12月31日，厂房的账面净值=4850.79-240×3.5=4010.79万元 可收回金额取销售净价和预计未来现金流量现值两者较高者3500万元，应该计提减值预备510.79万元。 2005年和2006年每年计提折旧=(3500-50.79)÷(20-3.5)=209.04万元 (5)2006年12月31日，价值恢复前厂房的账面价值=3500-209.04×2=3081.92万元; 不考虑减值因素情况下固定资产的账面价值=4850.79-240×5.5=3530.79; 固定资产的可收回金额取销售净价和预计未来现金流量现值两者较高者3200万元; 固定资产减值预备转回时计入损益的金额=3200-3081.92=118.08万元 应恢复累计折旧的金额=(240-209.04)×2=61.92 借：固定资产减值预备180 贷：累计折旧61.92 营业外支出118.08 2、远洋股份有限公司成立于2003年3月1日，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17;所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33;按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。2005年发生如下经济业务：(1)公司2004年12月31日前对坏账采用直接转销法核算，从2005年1月1日起改按备抵法核算，按应收账款余额的5计提坏账预备。公司2003年未发生坏账，2003年12月31日应收账款余额为40万元;2004年发生坏账2万元，2004年12月31日应收账款余额为100万元。(2)公司2004年1月1日开始计提折旧的一台治理用设备 |
