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持有至到期投资的计量
持有至到期投资的计量初始计量持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息）。
持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。
金融资产的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该金融资产在整个合同期内的合同现金流量。
后续计量企业应当采用实际利率法，安摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
企业应当在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。实际利率法
摊余成本
持有至到期投资的核算
初始（取得）借：持有至到期投资－－成本（面值）
持有至到期投资－－利息调整（差额）
应收利息（支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
后续
（资产负债表日，
计提债券利息）持有至到期投资
为分期付息，
一次还本债券投资借：应收利息（债券面值*票面利率）
持有至到期投资－－利息调整（差额，或贷记）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资
为一次还本付息
债券投资借：持有至到期投资－－应计利息（债券面值*票面利率）
－－利息调整（差额，或贷记）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本*实际利率）
后续
（处置持有至到期投资）借：银行存款（实际收到的价款）
持有至到期投资减值预备（已计提的减值预备）
贷：持有至到期投资－－成本（账面余额）
－－利息调整（账面余额）
－－应计利息（账面余额）
投资收益（差额，或贷记）
处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
注重：
应收利息：该科目核算分期付息、到期一次还本的债券利息。
持有至到期投资－－应计利息：该科目核算到期一次还本付息的债券利息。 |
