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六、综合题二 1、远洋股份有限公司为工业一般纳税企业，该公司采用递延法进行所得税会计处理，所得税率33，增值税率为17，库存材料采用实际成本核算。该公司2006年年初未分配利润为670万元。该公司2006年度内发生如下经济业务：(1)采用分期收款方式销售产品，销售价为8000万元，本年应收取全部销售价款的25，该产品销售成本4800万元，本年应收的款项的未收到。(2)收到处置无形资产净收益15万元，存入银行。(3)结转固定资产清理净损失68万元。(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元。(5)以银行存款支付按销售量计算的商标使用费5万元。(6)销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行。(7)计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担的城市维护建设税25万元。(8)计提本年应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担教育费附加为7万元。(9)计提短期借款利息8万元。(10)其子公司本年度实现净利润850万元，适用的所得税率为33，全资子公司。(11)计提治理用固定资产年折旧，该固定资产系2005年12月投入使用，其原值为440万元，折旧年限为4年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假设税法规定该固定资产的折旧年限为2年。(12)公司本年度发生其他治理费用20万元，已用银行存款支付。(13)计算本年所得税费用和应交所得税，结转“本年利润”和“利润分配-未分配利润”。(14)2006年资产负债表日后期间，股东会确定利润分配方案包括：第一，按当年净利润的10提取法定盈余公积金，第二，按当年净利润的10提取法定公益金，第三，分配现金股利300万元。要求：(1)编制2006年有关经济业务的会计分录。(2)填表。 [答案/提问] 正确答案: ①会计分录 (1)借：分期收款发出商品4800 贷：产成品4800 借：应收账款2340 贷：主营业务收入2000 应交税金-增值税(销项税额)340 借：主营业务成本1200 贷：分期收款发出商品1200 (2)借：银行存款15 贷：营业外收入15 (3)借：营业外支出68 贷：固定资产清理68 (4)借：营业外支出7 贷：银行存款7 (5)借：营业费用5 贷：银行存款5 (6)借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税金-应交增值税(销项税额)255 借：其他业务支出800 贷：原材料800 (7)借：主营业务税金及附加25 其他业务支出20 贷：应交税金-应交城市维护建设税45 (8)借：主营业务税金及附加7 其他业务支出5 贷：其他应交款12 (9)借：财务费用8 贷：预提费用8 (10)借：长期股权投资-损益调整850 贷：投资收益850 (11)借：治理费用110 贷：累计折旧110 (12)借：治理费用20 贷：银行存款20 (13)借：利润分配-应付普通股股利300 贷：应付股利300 (14)利润总额=(2000 15 1500 850)-(1200 75 825 5 8 32 130)=2090(万元) 应交所得税=(2090-110 2 5-850)×33=375.21 (注：应交所得税=纳税所得额×税率=(会计利润 /-调整事项)×税率。 |
