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2、甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10和5。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000～2002年发生如下经济业务：(1)2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元(已达到了重要性标准)。(2)2000年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务：①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40万元，并于6月18日发放股利。②2001年乙公司实现净利润60万元。(3)2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33。(5)2002年末乙公司实现净利润80万元。要求：请根据以上资料，做出如下会计处理。(金额以万元为单位)(1)编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。(2)编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。(3)编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。[答案/[提问] 正确答案: (1)甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理如下： ①2000年4月1日购入可转换公司债券时： 借：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券面值)100 (应计利息)(100×6×15/12)7.50 (债券费用)1.20 贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券折价)〔100-(106-100×6×15/12)〕1.50 银行存款107.20 ②2000年末甲公司计提债券利息时： 借：长期债权投资-可转换公司债券投资(应计利息)(100×6×9/12)4.50 (债券折价)〔1.5÷(3×12 9)×9〕0.30 贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券费用)〔1.2÷(3×12 9)×9〕0.24 投资收益(4.5 0.3-0.24)4.56 ③2000年末甲公司将该债券转为普通股时： 借：长期股权投资-乙公司111.76 长期债券投资-可转换公司债券投资(债券折价)(1.5-0.3)1.2 贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券面值)100 (应计利息)12 (债券费用)(1.2-0.24)0.96 (2)2001年甲公司有关股权投资的账务处理如下： ①2001年6月1日乙公司宣告分红时： 借：应收股利4 贷：长期股权投资-乙公司4 ②2001年6月18日发放红利时： 借：银行存款4 贷：应收股利4 (3)2002年甲公司有关股权投资的账务处理如下： ①因2002年的追加投资甲公司的股权投资由成本法改为权益法，相关追溯调整分录如下： 借：长期股权投资-乙公司(投资成本)(111.76-11.76-4)96 (股权投资差额)(11.76-11.76÷5)9.408 (损益调整)6 贷：长期股权投资-乙公司(111.76-4)107.76 利润分配-未分配利润(6-2.352)3.648 借：利润分配-未分配利润(3.648×15)0.5472 贷：盈余公积-法定盈余公积0.3648 -法定公益金0.1824 ②将长期股权投资的明细账“损益调整”并入“投资成本”： 借：长期股权投资-乙公司(投资成本)6 贷：长期股权投资-乙公司(损益调整)6 ③第二次追加投资时： 借：长期股权投资-乙公司(投资成本)(20×16.2 1 0.6)325.6 贷：银行存款325.6 借：长期股权投资-乙公司(股权投资差额)〔325.6-(1000-40 60)×20〕121.6 贷：长期股权投资-乙公司(投资成本)121.6 ④2002年乙公司接受捐赠时： 借 |
