中级会计实务重点基础分录2007年（三）-会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第四节
存
货
一、存货概述
⑴代制品、代修品视同产成品。
⑵存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
⑶采购成本包括买价、税金、运费、装卸、保险费。
⑷相关税金：进口关税、消费税、资源税、不能低扣的进项税金、教育费附加。
⑸采购成本还包括：采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费。
⑹商业企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费计入采购成本。
⑺其他成本：企业设计产品设计费计入当期损益，但为特定客户设计产品发生的设计费计入存货成本。
⑻下列费用不计入成本、应在发生时计入当期损益。
A、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用。
B、仓储费用。不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货成本。
C、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
⑼发出存货的4种计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
二、原材料
（一）实际成本核算科目2个：原材料、在途物资

⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。
借：
原材料（货款50万 包装费0.1万）50.1
应交税费—应交增值税（进项税）8.5
贷：
银行存款58.6

⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。
借：
原材料（货款50万 包装费0.1万）50.1
应交税费—应交增值税（进项税）8.5
贷：应付票据58.6

⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库
借：在途物资
（货款20000 保险费1000万）21000
应交税费—应交增值税（进项税）（20000×17）3400
贷：
银行存款24400
上述材料验收入库
借：
原材料21000
贷：在途物资21000

⑷帐单已到，货款尚未支付，。材料验收入库
借：
原材料（货款50000 包装费1000）51000
应交税费—应交增值税（进项税）8500
贷：
应付帐款59500

⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。
A、月末暂估做帐
借：
原材料30000
贷：
应付帐款
－－－－暂估应付帐款30000
B、下月初冲回借：应付帐款
－－－－暂估应付帐款30000

贷：原材料30000
C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。
借：原材料33000
应交税费—应交增值税（进项税）5270
贷：
银行存款38270
⑹货款预付、验收入库。
（1）预付部分货款
借：预付帐款80000
贷：
银行存款80000

（2）验收入库
借：原材料
（货款100000 包装费10300）103000
应交税费—应交增值税（进项税
）17000
贷：预付帐款120000
（3）补付货款
借：预付帐款80000
贷：
银行存款80000

⑺发出材料核算：借：生产成本－－-基本生产成本500000
－－-辅助生产成本40000
制造费用5000
治理费用4000
贷：原材料549000
（二）计划成本核算
计划成本核算使用会计科目3个：原材料、材料采购、材料成本差异
⑴货款已支付
验收入库。货款3000000元，计划价3200000。
借：
材料采购3，000，000
应交税费—应交增值税（进项税）510000
贷：
银行存款3，510，000

借：原材料3200000
贷：
材料采购3，000，000
材料成本差异2000000

⑵货款已支付
尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000
借：材料采购3，000，000
应交税费—应交增值税（进项税）510000
贷：
银行存款3，510，000

⑶货款尚未支付，验收入库。
A、发票已到
借：
材料采购500000
应交税费—应交增值税（进项税）85000
贷：
应付票据585000

B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。
月末暂估做帐
借：
原材料600000
贷：
应付帐款
－－－－暂估应付帐款600000
下月初冲回借：
应付帐款
－－－－暂估应付帐款600000
贷：原材料600000
⑷发出材料核算：
领用时按计划价
借：生产成本－－-基本生产成本500000
－－-辅助生产成本40000
制造费用5000
治理费用4000
贷：原材料549000

分摊材料成本差异
借或贷：生产成本－－-基本生产成本
（领用计划价×差异率）
－－-

loading...

上一篇:     下一篇: