2007中级会计实务考中答案完整版-会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

单选
1－5ABADB6-10DCBCB11-15ACBAD

多选
16.ABCD17.ACD18.ABCD19.AD20.ABCD21.AC22.ABC23.BD24.AD25.BCD

判定
错对对对对对对错错错

计算分析
四
1，
（1）
时间2007200520092010
面值8000800080008000
利息调整-245-167.62-85.870
合计77557832.387914.138000
当年应予资本化或费用化的利息0437.38441.75445.87
年末应付利息金额0360360360
“利息调整”本年摊销额077.3881.7585.87
（2）债券发行时
借：银行存款7755
应付债券-利息调整245
贷：应付债券-面值8000

2008年12月31日做如下分录：
借：在建工程437.38
贷：应付利息360
应付债券-利息调整167.62

2010年12月31日作如下分录：
借：在建工程445.87
贷：应付利息360
应付债券-利息调整85.87

2010年1月10日债券偿还时：
借：应付债券-面值8000
应付利息360
贷：银行存款8360
2。
（1）
a.应收额坏账的计税基础为
5000-5000*0.0005=5000-25=4975
会计价值：5000-500=4500
该计税基础与帐面价值4500之间产生（4975-4500）=475的暂时性差异。会减少未来期间的应纳税所的额和应交所得税。为可抵扣暂时性差异（计475）应确认为递延所得税资产。
B.预计负债的计税基础=400-400=0
其会计帐面价值=400
两者之间相差400的差异，可在未来期间转回，为可抵扣暂时性差异（计400万）
c.国债利息的计税基础为=400-400=0
会计帐面价值=400
两者之间的差异为400，为应纳税暂时性差异（计400）
d.甲公司Y产品的计税基础为2600-0=2600
Y产品的帐面价值为=2600-400=2200
两者之间差异为400，为可抵扣暂时性差异
e.该基金的公分价值变动计入当期损益
基金的计税基础=2000
其会计帐面价值=4100
所以两者的差异为2100，为应纳税暂时性差异（计2100）
（2）
该企业的应税所得额=6000 475 400-400 400-2100=4775万元
所以应交所得税=4775*33=1575.75
所以得税费用为6000*33=1980万元
递延所得税=1225*33=404.25万元
（3）会计分录为：
借：所得税费用1980
贷：递延所得税404.25
应交税金-应交所得税1575.75


综合一
（1）专利权X、设备Y、设备Z构成一个资产组
因为以上三项资产产生的现金流入独立于其它资产，包装机虽然为其生产的产品提供包装，但还要为甲公司其它产品以及对外提供服务，所以包装机不应包含在该资产组。
（2）2008年现金流量=（1200-20-600-180-100）*0.9524=285.72万元
2009年现金流量=（1100 20-100-550-160-160）*0.9070=136.05万元
2010年现金流量=（720 100-460-140-120）*0.8638=86.38万元
（3）包装机变现价值=62-2=60万元，小于包装机可产生的未来现金流量63万元，所以，2007年12月31日的可收回金额为63万元。
（4）是个表格
专利权X设备Y设备Z包装机资产组
帐面价值金额12042060600
可回收金额110508.15
减值损失1091.85
减值损失分摊比例202702102
分摊减值损失1064.3017.55
分摊后帐面价值110355.742.45
尚未分摊的减值损失
9.19
二次分摊比例87.5212.52
二次分摊减值损失8.041.15

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