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第二十章行政事业单位会计
前言净资产
行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括基金、结余等。
基金包括固定基金、事业基金、专用基金。
1.固定基金
固定基金是指行政、事业单位固定资产所占用的基金。固定资产和固定基金一般相对应，固定资产增加，固定基金就增加;固定资产减少，固定基金就减少。但有融资租赁情况的除外。
2.事业基金
事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。
一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入;二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。年度终了，应将未分配结余转入事业基金(一般基金)。
核算时，要设置“事业基金”总分类账户，下面有两个二级账户：一般基金、投资基金。
投资基金是指事业单位对外投资占用的基金。投资基金的特点：投资增加，投资基金随之增加;投资减少，投资基金随之减少。
3.专用基金
专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金等。
修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，或按结余提取的基金。
4.结余
行政单位的结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额。
事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。
经营结余=经营收入-(经营支出 经营业务负担的销售税金)
事业结余=(财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入)-(拨出经费 事业支出 上缴上级支出 非经营业务负担的销售税金 对附属单位补助)
第一节资产和负债
一、资产
其中(一)货币资金、(二)应收及预付款项、(三)存货和一般企业相同，不再多讲。
(四)对外投资P470
1.以非固定资产对外投资
做两笔分录：
(1)
借：对外投资
贷：××资产
(2)同时，投资增加，投资基金也随之而增加：
借：事业基金——般基金
贷：事业基金—投资基金
例1.教材P470例20-1。
假如用材料对外投资：
例2.教材P472例20-4。
严格的说，本题应按以下做法：
借：对外投资83600
贷：材料70000
应交税金—应交增值税(销项税额)13600
同时：
借：事业基金—一般基金 83600
贷：事业基金—投资基金83600
用无形资产对外投资核算和上面相同：
借：对外投资
贷：无形资产
同时：
借：事业基金—一般基金
贷：事业基金—投资基金
2.以固定资产对外投资
做两笔分录：
(1)
借：对外投资
贷：事业基金—投资基金
(2)
借：固定基金
贷：固定资产
例3.教材P473例20-6。
总结：资产中的投资和净资产中的投资基金对应：投资增加，投资基金随之增加;投资减少，投资基金随之减少。
(五)固定资产
行政、事业单位的固定资产与企业单位的固定资产不同，
行政单位固定资产的核算特点：固定资产不计提折旧;固定资产的账面余额与固定基金的账面余额相等(存在融资租赁情况的，不相等)。 |
