会计职称：中级实务模拟题2-会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

2、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33。（1）2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:
2004年12月31日，a产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日，b产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售b产品300台，合同价格为每台3.2万元。b产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日，c产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日，d配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有d配件可用于生产400台c产品，预计加工成c产品还需每台投人成本0.25万元。2003年12月31日c产品的存货跌价预备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价预备；2004年销售c产品结转存货跌价预备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价预备。（2）甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:

2004年8月10日，甲公司收到x股票分来的现金股利8万元（每股0.4元）。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价预备。（3）2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现w公司经营不善，亏损严重，对w公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对w公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲公司对某治理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值预备360万元，其减值预备余额为360万元。其他有关资料如下：（1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。（2）甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值预备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价预备或减值预备。（4）甲公司该治理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求：（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价预备，并编制相关的会计分录。（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价预备，并编制相关的会计分录。（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值预备，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该治理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值预备，并编制相关的会计分录。（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值预备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
五、综合题一
1、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17，所得税税率均为33，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10计提法定盈余公积，按净利润的5计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5，另付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。

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