企业内部审计危机管理

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

1危机和危机治理的概念
　　危机具有不确定性和潜在的负面影响，一旦发生，可能会造成严重的后果和巨大的损害。危机的爆发往往是突如其来的，2003年的SARS危机证实了这一点，其后人们高频率地使用“危机治理”一词，说明要处理好危机，需要危机治理理论和方法。
　　美国治理专家史蒂文·芬克认为：危机治理是指组织对所有危机发生因素的猜测、分析、化解、防范等而采取的行动。在治理学上，危机治理划分为危机预防、危机处理、危机后的重建3个层次。危机预防是事前治理；危机处理是事中反应；危机后的重建是事后恢复。危机治理从根本目标上讲，是要把危机转化为成功的机会，把不利因素转化为有利因素。
　　危机治理是现代企业治理制度的重要组成部分。没有或缺少危机治理的企业，企业治理制度是不完备的。
　　危机治理的主角，可以是国家、企业，也可以是企业的组织机构。危机时时处处都在，企业要持续经营，就时刻需要危机治理。企业组织机构建立危机治理机制，能够分解、消纳、　释放企业整体的危机。
　　2企业内部审计活动
　　企业内部审计是对企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性进行审计，促进企业增加收入、减少成本、提高资产效率。
　　2.1内部审计定义
　　内部审计的定义为：是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改进组织的风险治理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
　　2.2内部审计活动的评估内容
　　内部审计活动应评价与组织的治理、经营、信息系统有关的风险，在此基础上，内部审计活动应评估围绕组织的治理、经营、信息系统的控制的适当性和有效性。这种风险因素和控制活动的内容包括：财务和经营信息的可靠性及完整性；经营的效果和效率；资产的安全防护，法律、法规及合同的遵守情况。
　　2.3内部审计活动的风险
　　在企业内部审计流程中，每一道程序都潜伏着风险。审计计划不周密，对风险评估及重要性熟悉不足，内部控制评价失误，对实质性测试—分析性复核不重视，审计证据不可靠，审计档案复核不认真，审计报告不准确，审计督导制度不落实，后续审计跟不上，与外部审计协调不好，以及审计人员不严格遵守职业道德规范，不具备专业判定和职业谨慎，与政府审计和注册会计师审计存在鸿沟，不能娴熟运用财经法规，不依法审计，不重视审计质量，不能充分满足企业经营治理高层的价值需求指向，凡此种种，都是审计风险。假如不能及时排除、克服这些审计风险，最终会造成企业内部审计业务危机，进而危及企业内部审计信用危机，而企业内部审计出现信用危机，则企业内部审计的“话语权”就会受到严重侵害，企业内部审计职能价值就会大打折扣。
　　2.4内部审计活动危机的形成
　　由于企业内部审计流程、审计工作治理存在的弊端和审计人员职业素质存在的问题，以下几个方面都可能形成企业内部审计危机。
　　（1）在审计（尤其是经济责任）中，因审计证据不具备充分性、相关性和可靠性，审计定性不准，审计评价偏离，审计报告没有做到实事求是、不偏不倚，以致引起被审计单位或被审计人员要求审计复议的后果。
　　（2）在内部控制审计中，对控制环境、风险治理、控制活动、信息与沟通、监督等5个要素没有实施必须的、适当的审查程序，以致能够发现和揭示的被审计单位的信息失真、资产流失、资源浪费、经营效率不高等问题没有发现和揭示出来。
　　（3）在舞弊的预防、检查与报告中，内部审计机构和人员没有保持应有的职业谨慎，运用适当的审计职业判定，合理关注被审计单位内部可能发生的舞弊行为，如收受贿赂或回扣，贪污、挪用、盗窃资财，私设“小金库”，虚假交易，隐瞒应对外披露的重要信息，从事违法违纪的经

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