谈谈如何做好审前调查

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核、检查、收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。（目的在于确定解除被审计单位的委托经济责任，加强对被审计单位的治理、控制）。审计作为一项独立性的经济监督、评价、鉴定活动，是一个很复杂的过程，从横向来说，涉及到好多的部门、行业和人员；从纵向来说，涉及到过去一段时期的经济活动及未来一段时期的经济活动。想要提高一个审计项目的质量，降低审计风险，必须做好审前调查，古人云：凡事预则立，不预则废。审前调查是审计工作中的一个重要环节，直接影响审计实施阶段工作质量的好坏。所以必须在编制审计实施方案前，根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，把审计前调查工作做细、做好。结合多年的调前查实践与审计署六号令要求，谈点个人看法。
　　一、调查人员及调查时间的适当性
　　所谓适当的人员，要根据审计项目的性质和规模，对于审计范围大、复杂的行业审计项目，要安排数量多的人员，分为不同的审计组分组调查；对于单个的审计项目，由具体承办项目的审计小组进行审前调查。同时，根据审计项目的复杂程度，安排适当的调查时间，以便进行深入细致的调查，保证调查质量。
　　二、审前调查内容的明晰性
　　一是被审计单位的经济性质、治理体制、机构设置、人员编制情况（实有人数、在编人员、临时人员等）；
　　二是财政财务隶属关系或国有资产监督治理关系；
　　三是职责范围或者经营范围；
　　四是财务会计机构及其工作情况；
　　五是相关的内部控制及其执行情况；
　　六是重大会计政策选用及变动情况；
　　七是以往接受审计情况；
　　八是其他需要了解的情况；
　　三、注重收集资料的全面性
　　在审前调查中，需要及时收集相关内容，主要是：
　　一是与审计项目有关的法律、法规和政策；
　　二是银行帐户、会计报表及其他有关会计资料；
　　三是重要会议记录和有关文件；
　　四是审计档案资料；
　　五是电子数据、数据结构文档；
　　六是其他需要收集的资料；
　　四、注重调查方式的灵活性
　　一是直接方式：主要是直接到被审计单位调查了解情况，询问单位领导、财会人员；也可以对被审计单位的报表进行试审，看科目余额的数额、年度变化，确定审计的重点科目；通过查阅相关的经济活动资料，治理制度、业务流程，找出内部治理中的薄弱环节，以确定审计重点；又可通过发放审前调查表或召开座谈会，以把握第一手资料。
　　二是间接方式：走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门、税务工商部门等其他相关部门，了解被审计单位执法执纪情况；也可通过朋友、同学等熟人侧面了解被审计单位的一些情况；当然对于非首次审计的单位，可参阅以前的审计档案，主要是看被审计单位对以前存在问题的整改情况，切不可被以前的审计思路束缚住。
　　三是充分发挥审计公示的作用：审计公示制度，就是审计机关对审计管辖范围内重要审计事项的审计程序、内容、结果、举报方式等向社会公众进行公开，既公开审计活动的结果，主动接受社会监督和群众举报，又公开审计处理、处罚意见的制度。采取的审计公示分为审计地点公示和审计结果公示。审计地点公示，就是指审计组在进驻被审计单位审计时的公示。对于一些审计项目，为解决被审计单位不配合调查的问题，可先发审计通知书，再审计前调查。在送达审计通知书时，可采取审计地点公示的方式。公示的内容包括：一是审计依据、审计单位（项目）名称、审计内容和范围；二是审计组长及审计成员；三是审计人员审计工作纪律（审计“八不

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