2007年注册会计师考试会计辅导(十八)-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

递延所得税资产或负债的描述归类:

暂时性差异性质资产或负债事项描述

可抵扣
产生递延所得税资产应收账款提取坏账预备,形成帐面价值<计税基础
存货提取减值预备,形成帐面价值<计税基础
交易性金融资产公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
投资性房地产公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
预计负债产生时,形成帐面价值>计税基础
预收账款当年未形成收入的,形成帐面价值>计税基础

应纳税
产生递延所得税负债固定资产折旧政策差异,形成帐面价值>计税基础

无形资产摊销政策差异,形成帐面价值>计税基础
自行开发资本化的开发支出,
形成帐面价值>计税基础
交易性金融资产公允价值变动,形成帐面价值>计税基础
长期股权投资权益法下的损益调整,形成帐面价值>计税基础
递延所得税资产可供出售金融资产公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
（计入资本公积）
递延所得税负债公允价值变动,形成帐面价值>计税基础

所得税发生额=本期暂时性差异*新税率-期初暂时性差异*原税率
递延所得税费用=（递延所得税负债期末-期初）-（递延所得税资产期末-期初）
所得税费用=当期所得税 递延所得税费用

分录：借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——所得税
递延所得税负债

递延所得税负债（确认）计量：以相关的应纳税暂性差异转回期间适用的所得税税率计量，不要求折现
递延所得税资产（确认）计量：以估计的相关可抵扣暂性差异转回期间适用的所得税税率计量，不予折旧

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