2007年注册会计师考试会计辅导(二十九)-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

例题：甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）和乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。两公司所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33％，从2008年起，适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司属于非同一控制下的两个公司。
　　2007年至2009年有关交易和事项如下:
　　（1）2007年度
　　①2007年1月1日，甲公司以3400万元的价格购买乙公司10％股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。
　　2007年1月1日乙公司的股东权益总额为35150万元，其中股本为20000万元，资本公积为5150万元，盈余公积为1000万元，未分配利润为9000万元。
　　2007年1月1日，乙公司除一项固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为300万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为200万元，账面价值为250万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为35000万元。
　　②2007年度乙公司实现净利润1000万元。
　　（2）2008年度
　　①2007年10月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司购买X公司持有的乙公司50％的股份。甲公司于2008年1月1日向X公司支付股权转让价款18000万元。股权转让过户手续于2008年1月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。
　　2008年1月1日乙公司的股东权益总额为36150万元，其中股本为20000万元，资本公积为5150万元，盈余公积为1100万元，未分配利润为9900万元。
　　2008年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2008年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为36250万元。
　　②2008年度乙公司实现净利润1210万元。
　　③2008年12月10日，乙公司将一栋写字楼出租作为投资性房地产，该写字楼的账面价值为10000万元，起租日的公允价值为10200万元。
　　④2008年9月30日，甲公司以800万元的价格将某项治理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为800万元，累计折旧为160万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
　　乙公司购入该项固定资产后，仍作为治理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。
　　⑤2008年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以2700万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。
　　甲公司该专利权系2007年10月10日取得，取得成本为2000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为1800万元，未计提减值预备。
　　乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
　　2008年12月31日该专利权的预计可收回金额为2700万元。
　　⑥2008年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
　　至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售。
　　⑦2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款300万元。
　　（3）2009年度
　　①2009年3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利480万元。
　　②2009年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为

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