2007年注册会计师考试会计辅导(二十九)-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
　　③2009年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。
　　该存货系2008年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
　　④2009年12月31日，乙公司2008年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至2000万元。
　　⑤2009年12月31日，乙公司2008年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变。
　　⑥2009年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
　　⑦2009年度乙公司实现净利润1510万元。
　　⑧2009年乙公司取得的一项可供出售金融资产，期末公允价值下降100万元（不属于减值）。
　　其他有关资料如下:
　　（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
　　（2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10％计提坏账预备。
　　（3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
　　（4）乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
　　（5）甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积。
　　（6）假定上述交易和事项均具有重要性。
　　要求:
　　（1）编制甲公司2007年至2009年对乙公司股权投资的会计分录。
　　（2）在合并财务报表工作底稿中编制2009年对子公司个别财务报表进行调整的会计分录。
　　（3）在合并财务报表工作底稿中编制2009年长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
　　（4）编制甲公司2009年度合并财务报表相关的抵销分录。



　　答案：（1）编制甲公司2007年至2009年对乙公司股权投资相关的会计分录
2007年度
　　借：长期股权投资—乙公司　　3400
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　3400
　　2008年度
　　借：长期股权投资—乙公司　　18000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　18000
　　2009年度
　　借：银行存款　　　　　　　　480
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　480
　　（2）　　借：固定资产—原价　　　　　100
　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　100
　　借：未分配利润—年初　　　　10
　　　　贷：固定资产—累计折旧　　　　　10
　　借：治理费用　　　　　　　　10
　　　　贷：固定资产—累计折旧　　　　　10
　　（3）　　①2009年编制的调整2007年1月1日至2008年1月1日长期股权投资的变动
　　2007年1月1日至2008年1月1日，被投资单位可辨认净资产公允价值增加1250万元（36250－35000）。长期股权投资应调增＝1250×10％＝125万元，留存收益应调增＝[1000＋（400－300）÷10＋（250－200）÷5]×10％＝102万元，资本公积应调增＝125－102＝23万元。
　　借：长期股权投资　　　　　125
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　10.2
　　　　　　利润分配—未分配利润　　　91.8
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　23
　　②2009年编制的调整2008年1月1日至2008年12月31日长期股权投资的变动
　　长期股权投资应调增＝[1210－（500－400）÷10]×60％＋200×（1－25％）×60％＝810万元，留存收益应调增＝[1210－（500－400）÷10]×60％＝720万元，资本公积应调增＝200×（1－25％）×60％＝90万元。
　　借：长期股权投资　　　　　　810
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　72
　　　　　　利润分配—未分配利润　　648
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　90
　　③2009年编制的调整2009年1月1日至2009年12月31日长期股权投资的变动
　　长期股权投资应调增＝[1510－（500－400）÷10]×60％－480－100×（1－25％）×60％＝375万元，投资收益应调增＝[1510－（500－400）÷10]×60％－480＝420万元，资本公积应调减＝100×（

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