2007年注册会计师考试会计辅导(二十九)-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

1－25％）×60％＝45万元。
　　借：长期股权投资　　　　　　375
　　　　资本公积　　　　　　　　45
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　420
　　借：提取盈余公积　　　　　　42
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　42（此笔分录，按教材可以不做）
　　（4）合并抵销分录
　2009年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝3400＋18000＋125＋810＋375＝22710万元。调整后的子公司个别报表中的股本＝20000万元；资本公积—年初＝5150＋100＋200×（1－25％）＝5400万元，资本公积—本年＝－100×（1－25％）＝75万元；盈余公积—年初＝1100＋1210×10％＝1221万元，盈余公积—本年＝1510×10％＝151万元；未分配利润－－年初＝9900＋1210×90％－10＝10979万元，未分配利润－－年末＝9900＋1210×90％－10＋1510×90％－10－480÷60％＝11528万元。
　　①投资业务的抵销：
　　借：股本　　　　　　　20000
　　　　资本公积－－年初　　　5400
　　　　　　　　－－本年　　　－75
　　　　盈余公积－－年初　　　1221
　　　　　　　　－－本年　　　151　
　　　　未分配利润—年末　11528
　　　　贷：长期股权投资　　　　22710
　　　　　　少数股东权益　　　15290[（20000＋5400－75＋1221＋151＋11528）×40％]
　　　　　　未分配利润—年初　　225（差额）
　　借：投资收益　　　　　　　　　　900（1500×60％）
　　　　少数股东损益　　　　　　　　600（1500×40％）
　　　　未分配利润－－年初　　　　　10979
　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　151（1510×10％）
　　　　　　对所有者（或股东）的分配　　　　800（480÷60％）
　　　　　　未分配利润—年末　　　　　　　　11528
　　③内部债权债务的抵销：
　　借：应收账款－－坏账预备　　　30（300×10％）
　　　　贷：未分配利润－－年初　　　　　　30
　　借：应付账款　　　　　　　　200
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　200
　　借：资产减值损失　　　　　　10
　　　　贷：应收账款－－坏账预备　　　　　10
　　④内部商品销售业务的抵销：
　　借：未分配利润－－年初　　160[800×（0.5－0.3）]
　　　　贷：营业成本—A产品　　　　　　　　　　160
　　借：营业成本—A产品　80[400×（0.5－0.3）]　
　　　　贷：存货　　　　　　　　80
　　借：营业收入　　　　　　　800
　　　　贷：营业成本—B产品　　　　　800
　　⑤内部固定资产交易的处理：
　　借：未分配利润－－年初　　160
　　　　贷：固定资产－－原价　　　　　　160
　　借：固定资产－－累计折旧　　5（160÷8×3／12）
　　　　贷：未分配利润－－年初　　　　　　　5
　　借：固定资产－－累计折旧　20（160÷8）
　　　　贷：治理费用　　　　　　　　20
　　⑥内部无形资产交易的抵销：
　　借：未分配利润－－年初　　　900（2700－1800）
　　　　贷：无形资产　　　　　　　900
　　借：累计摊销　　　　　　　25（900÷9×3／12）
　　　　贷：未分配利润－－年初　　　25
　　2008年12月31日无形资产计提减值预备前的账面价值＝2700－2700／9×3／12＝2625万元，可收回金额2700万元，无形资产未计提减值预备。
　　借：累计摊销　　　100（900÷9）
　　　　贷：治理费用　　　　　100
　　2009年12月31日无形资产计提减值预备前的账面价值＝2700－2700／9×3／12－2700／9＝2325万元，可收回金额2000万元，无形资产计提减值预备＝2325－2000＝325万元，2009年12月31日无形资产中未实现内部销售利润＝900－25－100＝775万元，计提的无形资产减值预备应全额抵销。
　　借：无形资产减值预备　　　325
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　325



1.这里的07年取得提的投

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