注册会计师《税法》备考要点第十八章

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第十八章税务行政法制
一、税务行政处罚
1.概念要点：
违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关
2.原则：
（1）法定原则
①法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。
②由法定国家机关在其职责范围内设定
③由法定税务机关在其职责范围内实施
④由税务机关（县级以上）按法定程序实施
（2）公开、公正原则
（3）以事实为依据
（4）过罚相当
（5）处罚与教育相结合
（6）监督、制约原则
3.设定
①人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚
②国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
③国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款
4.税务行政处罚的种类
①罚款②没收非法所得③停止出口退税权。④、收缴发票、停供发票
5.税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关
根据《征管法》非凡授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判定）
6.管辖
违法行为发生地、县以上税务机关
7.税务行政处罚的简易程序
（1）适用条件：
①案情简单、事实清楚、后果稍微、有法定依据
②处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
（2）程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书
8.一般程序
（1）第1个子程序：调查与审查
（2）第2个子程序：听证
听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
①在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利
②要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。
③当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。
④对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并答应公众旁听
（3）第3个子程序：决定
9.税务行政处罚的执行
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3加处罚款（一定要记住！）
二、税务行政复议
1.概念特点：
①前提：具体行政行为
②因当事人申请产生
③由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理
④税务行政复议与行政诉讼相衔接
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。
2.税务行政复议的受案范围
（1）税务机关作出的征税行为：
A.征收税款、加收滞纳金；
B.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。
（2）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。
（3）税务机关作出的税收保全措施：
①书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；
②扣押、查封商品、货物或其他财产。
（4）税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。
（5）税务机关作出的税收强制执行措施：
①书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
②拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。
（6）税务机关作出的税务行政处罚行为：
①罚款；
②没收非法所得；
③停止出口退税权。
（7）税务机关不予依法办理或答复的行为：
①不予审批减免税或出口退税；
②不予抵扣税款；
③不予退还税款；
④不予颁发税务登记证、发售发票；
⑤不予开具完税凭证和出具票据；
⑥不予认定为增值税一般纳税人；
⑦不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
（8）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。
（9）税务机关作出的通知出境治理机关阻止出境行为。
（10）税务机关作出的其他税务具体行政行为。
对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
3.税务行政复议的管辖
对国家税务

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