2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第七章-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第七章审计证据与审计工作底稿
一、本章大纲
1.审计证据
（1）审计证据的含义
（2）审计证据的特性
①审计证据的充分性
②审计证据的适当性
（3）获取审计证据的审计程序
①审计程序的目的
②审计程序的类型
③信息生成和储存方式对审计程序的影响
（4）分析程序
①分析程序的目的
②用作风险评估程序
③用作实质性程序
④用于总体复核
2.审计工作底稿
（1）审计工作底稿的含义和编制目的
①审计工作底稿的含义
②编制审计工作底稿的目的
③编制审计工作底稿使用的文字
④审计工作底稿的控制程序
（2）审计工作底稿的性质
①审计工作底稿的存在形式和内容
②审计工作底稿的归整
（3）审计工作底稿的格式、内容和范围
①总体要求
②审计工作底稿的内容和范围
③审计过程记录
④审计结论
⑤审计标识及其说明
⑥索引号及编号
⑦编制人员和复核人员及日期
（4）审计工作底稿的归档
①审计工作底稿归档的期限
②审计工作底稿归档的性质
③审计工作底稿归档后的变动
④审计工作底稿的保存期限
（5）审计报告日后对审计工作底稿的变动
二、本章历年试题
一、单项选择题
1．在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。
A．趋势分析法
B．回归分析法
C．比率分析法
D．绝对额分析法
〔答案〕C（2006年，1分）
〔解析〕所谓“项目之间的关系”是指两个不同项目之间的关系。趋势分析（A）及回归分析法（B）仅适用于在不同时点上对同一个项目的分析，而不同项目的绝对额（D）不一定具有可比性，故A、B、D均不正确。不同项目之间的比率往往能反映内存的经济规律，选C最为合适。
2．假如将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（）。
A．增加测试与存货相关的内部控制的范围
B．要求乙公司在期末进行盘点
C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
〔答案〕B（2006年，1分）
〔解析〕当控制风险处于高水平时，注册会计师应当减少甚至放弃控制测试，不应当增加控制测试（A错），控制风险处于高水平还意味着内部证据的可靠性降低，程序B获取的是实物证据，程序C中“测试盘点日至期末发生的存货交易”以及D中对相关记录的检查程序所能获取的均为内部证据，其可靠性均比B中的证据低。
3．C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。
A．固定资产的抵押情况
B．固定资产的报废或毁损情况
C．固定资产的投保及其变动情况
D．固定资产折旧的计提情况
〔答案〕B（2006年，1分）
〔解析〕生产部门负责人熟悉固定资产的使用、报废或毁损情况，但不熟悉固定资产的保险（这属于治理部门的工作）、抵押、折旧的计提（均属于会计部门的工作）等情况。
4．在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证实力最强的是（）。
A．供给商开具的销售发票
B．供给商提供的月对账单
C．丁公司编制的连续编号的验收报告
D．丁公司编制的连续编号的订货单
〔答案〕B（2006年，1分）
〔解析〕A、B均为外部证据，均比作为内部证据的C、D可靠性高，但相对来说，B中提供的应付账款的资料比A更为全面，更轻易发现漏报的情况。
5．以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。
A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货的数量进行比较
D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判定关联方交易的总体合理性
〔答案〕B（2006年，1分）
〔解析〕A为分析性复核中的比率分析法；B是抽样推断，不是分析性复核；C、D均属于利用非会计信息之间的关系进行分析性复核。
6．在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（）。
A．针

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