2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第三章-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第三章注册会计师职业道德规范
一、本章大纲
1.注册会计师职业道德概述
（1）职业道德规范的含义
（2）注册会计师职业道德规范
①国际会计师联合会职业道德规范
②美国注册会计师协会职业道德规范
③中国注册会计师职业道德规范
2.注册会计师职业道德基本原则
（1）独立、客观、公正
①独立
②客观
③公正
（2）专业胜任能力和应有关注
①专业胜任能力
②应有关注
（3）保密
（4）职业行为
①对社会公众的责任
②对客户的责任
③对同行的责任
④其他责任
（5）技术准则
3.独立性
（1）独立性的含义
（2）威胁独立性的情形
①经济利益
②自我评价
③关联关系
④外界压力
（3）防范措施
（4）业务期间
（5）特定情况下对独立性原则的运用
①经济利益
②贷款和担保
③与鉴证客户存在密切的经营关系
④家庭和个人关系
⑤与鉴证客户发生雇佣关系
⑥最近曾在鉴证客户中工作
⑦作为鉴证客户的经理或董事
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务
4.专业胜任能力
（1）专业胜任能力的两个阶段
（2）利用其他专家工作
5.保密
（1）保密义务
（2）保密义务的豁免
6.收费与佣金
（1）规范收费与佣金的作用
（2）收费
①收费考虑的因素
②或有收费
（3）佣金
7.与执行鉴证业务不相容的工作
8.承接前任注册会计师的审计业务
（1）前后任注册会计师的含义
（2）客户更换会计师事务所的原因
（3）接受委托前的沟通
（4）接受委托后的沟通
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提
②查阅相关工作底稿及其内容
9.广告、业务招揽和宣传
（1）广告、业务招揽和宣传的含义
（2）广告
（3）业务招揽
（4）宣传
①委托和奖励
②寻求业务合作
③名录
④书籍、文章、演讲、广播和电视
⑤培训课程、研讨会
⑥含有技术信息的手册和文件
⑦员工招聘
⑧手册和会计师事务所简介
⑨信纸和名片
二、本章重点、难点
㈠职业道德基本原则
1.独立、客观、公正
⑴独立
①实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判定不受影响，公正执业，保持可观和专业怀疑；
②形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免使拥有充分相关信息的理性第三方推断审计的公正性、客观性或审计的专业怀疑受到损害。
⑵客观
为了保持客观性，注册会计师应当注重以下方面：
①注册会计师可能因被施加的压力而损害独立性；
②列举和描述可能影响注册会计师客观性的关系时应体现合理性；
③应避免那些导致偏见或受到他人影响而损害客观性的关系；
④注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；
⑤不接受、也不提供被认为对职业判定或业务交往产生重大不当影响的礼品或招待。
⑶公正
注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、老实、公平处事。
2.专业胜任能力和应有关注
⑴专业胜任能力要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，并能经济有效地完成客户委托的业务；
⑵应有关注要求注册会计师保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
3.保密
注册会计师应书面承诺对获知的客户商业秘密保密，以免对客户造成损失。未经客户授权，不能对外泄露客户的商业秘密。
4.职业行为
注册会计师应维护本职业的声誉，不得有任何损害职业形象的行为。具体要求如下：
⑴对社会公众的责任：以维护社会公众利益为根本目标；
⑵对客户的责任：在维护社会公众利益的前提下竭诚为客户服务；按约定履行对客户的责任；报收客户的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益；不得以或有收费的方式向客户提供鉴证服务。
⑶对同行的责任：保持良好的关系，配合同行的工作；不诋毁同行，不损害同行利益；不雇用正在其他事务所职业的注册会计师，不以个人名义在两家以上事务所工作；不以不正当手段与同行争揽业务。
⑷其他责任。
5.技术准则
⑴中国注册会计师执业准则
⑵企业会计准则
⑶与职业相关的其他法律、法规和规章。
㈡职业道德具体要求——独

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