2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第八章-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第八章计划审计工作
一、本章大纲
1.初步业务活动
（1）初步业务活动的目的
（2）初步业务活动的内容
①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
②评价遵守职业道德规范的情况
③及时签订或修改审计业务约定书
2.总体审计策略和具体审计计划
（1）总体审计策略
①审计范围
②报告目标、时间安排及所需沟通
③审计方向
（2）具体审计计划
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系
②具体审计计划包括的内容
（3）审计过程中对计划的更改
（4）指导、监督与复核
（5）对计划审计工作的记录
①记录的内容
②记录的形式和范围
（6）与治理层和治理层的沟通
（7）首次接受委托的补充考虑
①质量控制程序
②与前任注册会计师沟通
3.审计重要性
（1）重要性的含义
（2）重要性与审计风险的关系
（3）计划审计工作时对重要性的评估
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素
②从数量方面考虑重要性
③从性质方面考虑重要性
（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整
（5）评价错报的影响
①尚未更正错报的汇总数
②评价尚未更正错报的汇总数的影响
4.审计风险
（1）重大错报风险
①两个层次的重大错报风险
②固有风险和控制风险
（2）检查风险
（3）检查风险与重大错报风险的反向关系
二、本章历年试题
（一）单项选择题
1、L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部治理等方面与2001年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注重到以下问题，请代为做出正确的专业判定。
固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（　）。（2003年）
A、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B、由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C、由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证实，本次审计仅索取新增固定资产权属证实
D、由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
【答案】A
【解析】A，由于前后两年内部治理没有发生重大变化，上年内部控制难以信任，则本次审计不进行控制测试是正确的
2、L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部治理等方面与2001年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注重到以下问题，请代为做出正确的专业判定。
固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（　）。（2003年）
A、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B、由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C、由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证实，本次审计仅索取新增固定资产权属证实
D、由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
【答案】A
【解析】A，由于前后两年内部治理没有发生重大变化，上年内部控制难以信任，则本次审计不进行控制测试是正确的。
（二）多项选择题
1、在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（）。（2003年）
A、询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
B、检查内部控制生成的文件和记录
C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
D、观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
【答案】ABCD

三、本章重点难点讲解
一、初步业务活动的定义和内容
初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。
注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列是初步业务活动：
（一）针对保持客户

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