2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第十章-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第十章风险应对
一、本章大纲
1.风险应对概述
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（1）财务报表重大错报风险与总体应对措施
（2）增加审计程序不可预见性的方法
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（1）进一步审计程序的含义和要求
①进一步审计审计程序的含义
②审计进一步审计审计程序时考虑的因素
（2）进一步审计程序的性质
①进一步审计审计程序的性质的含义
②进一步审计审计程序的性质的选择
（3）进一步审计程序的时间
①进一步审计程序的时间的含义
②进一步审计程序的时间的选择
（4）进一步程序的范围
①进一步审计程序的范围的含义
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
4.控制测试
（1）控制测试的含义和要求
①控制测试的含义
②控制测试的要求
（2）控制测试的性质
①控制测试的性质的含义
②确定控制测试的性质时的要求
③实施控制测试时对双重目的的实现
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响
（3）控制测试的时间
①控制测试的时间的含义
②如何考虑期中审计证据
③如何考虑以前审计获取的审计证据
（4）控制测试的范围
①确定控制测试范围的考虑因素
②对自动化控制的测试范围的非凡考虑
5.实质性程序
（1）实质性程序的含义和要求
①实质性程序的含义
②针对非凡风险实施的实质性程序
（2）实质性程序的性质
①实质性程序的性质的含义
②细节测试和实质性分析程序的适用性
③细节测试的方向
④设计实质性分析程序时考虑的因素
（3）实质性程序的时间
①如何考虑是否在期中实施实质性程序
②如何考虑期中审计证据
③如何考虑以前审计获取的审计证据
（4）实质性程序的范围
6.进一步审计程序举例
（1）被审计单位背景资料简介
（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案
（3）控制测试
①设计和实施控制测试
②控制测试结果及其对实质性程序的影响
（4）评价针对非凡风险的控制
（5）实质性程序
7.评价列报的适当性
8.评价审计证据的充分性和适当性
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价
9.审计工作记录
二、本章历年试题：
本章为新增内容，无历年试题

三、本章考点精讲
1．风险应对概述
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
2．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（1）财务报表重大错报风险与总体应对措施
①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
②分派更有经验或具有非凡技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④在选择进一步审计程序时，应当注重使某些程序不被治理层预见或事先了解；
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
（2）增加审计程序不可预见性的方法
①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额的认定实施实质性程序。
②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
③采取不同的审计抽样方法。
④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序总体方案的影响
注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
3．针对认定层次重大错报风险的进一步程序
（1）进一步程序的含义和要求
①进一步审计程序的含义——注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
②审计进一步审计

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