2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第十二章-注册会计师资格考试-

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第12章审计抽样
一、本章大纲
1.审计抽样概述
（1）选取全部项目
（2）选取特定项目
（3）审计抽样
2.审计抽样
（1）抽样风险和非抽样风险
①抽样风险
②非抽样风险
（2）统计抽样和非统计抽样
（3）样本设计
①基本要求
②总体
③分层
④样本规模
（4）样本选取
①基本要求
②基本方法
（5）对样本实施审计程序
（6）样本结果评价
①分析样本误差
②推断总体误差
③形成审计结论
3.控制测试中抽样技术的运用
（1）抽样的基本概念在控制测试中的具体表现
（2）控制测试中常用的抽样方法
①固定样本量抽样
②停-走抽样
③发现抽样
4.实质性程序中抽样技术的运用
（1）抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
（2）实质性程序中常用的抽样方法
①变量抽样
②概率比例规模抽样法（PPS）
二、本章历年试题
一、判定题
J注册会计师负责对D公司2005年度财务报表进行审计。在审计过程中，J注册会计师碰到以下与审计抽样相关的事项，请代为做出正确的专业判定。（1～3题）（2006年）
1．假如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。（）
〔答案〕√
〔解析〕假如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。
〔提示〕根据2007年教材的说法应当是：估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，总体不能接受，应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。
2．统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。（）
〔答案〕√
〔解析〕统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
3．假如抽样结果有95的可信赖程度，则抽样结果有5的可容忍误差。（）
〔答案〕×
〔解析〕可信赖程度 风险=1，此处的风险包括抽样风险。
二、综合题
1．A和B注册会计师在审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。（2006年）
随机数表（部分）列示如下：

要求：
（1）针对上述资料，假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？
（2）假如上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。
〔答案〕
（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
（2）平均差额=（1000300-1000000）/10=30（元）
估计的总体差额=30×4000=120000（元）
估计的总体价值=180000000 120000=180120000（元）
2.（2004年试题，局部）资料四：X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，计划抽样误差为 5万元，可信赖程度为95（95的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96），估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
要求：针对资料四，确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总

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