考试辅导：资产负债表（一）

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

一、资产负债表的内容和格式
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
二、资产负债表的编制
(一)“年初数”的填列方法表中“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。资产负债表各项目“期末数”的数据来源,可以通过以下几种方式取得:
1.直接根据总账科目的余额填列。
2.根据几个总账科目的余额计算填列。
3.根据有关明细科目的余额计算填列
4.根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列。
5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。

编制中应注重的问题
（1）存货项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“物资采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“代销商品款”等科目计算出存货的账面余额后，减去“存货跌价预备”，即为存货净额，填入“存货”项目。
（2）应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目的编制：
①购销两条线要分开，销售时，与“收”有关；购进时，与“付”有关。
②借贷记账法下，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。故：
应收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列；
预收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列；
应付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列；
预付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。
[例]2004年12月31日，某公司有关账户余额如下：应收账款——甲，借方余额1万元，应收账款——乙，贷方余额2万元；预收账款——丙，借方余额3万元，预收账款——丁，贷方余额4万元；应付账款——A，借方余额5万元，应付账款——B，贷方余额6万元；预付账款——C，借方余额7万元，预付账款——D，贷方余额8万元。则：
应收账款项目=1 3=4（万元）
预收账款项目=2 4=6（万元）
应付账款项目=6 8=14（万元）
预付账款项目=5 7=12（万元）
（3）下列项目应根据资产净额（即账面余额减去“预备”）填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等八个项目。

第二节利润表和利润分配表
一、利润表的内容和格式
利润表主要包括以下内容:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金-治理费用-营业费用-财务费用；
利润总额=营业利润 投资收益 公允价值变动损益 非流动资产处置损益-资产减值损失；
净利润=利润总额-所得税费用 投资收益。
二、利润表的编制
三、利润分配表的内容和格式
(一)利润分配表的内容和结构
(二)利润分配表的编制

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