企业所得税的计税依据、应纳税额、税率

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

　　企业所得税的计税依据是应纳税所得额。即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。
　　企业所得税的应纳税额，取决于应纳税所得额和适用税率。
企业所得税的税率比为比例税率，普通纳税人的税率为33.为了照顾我国目前有很多的企业利润少、规模小，原来适用的税率较低的实际情况，作为过渡暂时按税率征收。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18的比例税率征收；对年所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的企业，按27的比例税率征收。对国务院批准的高新技术企业纳税人的，减按15的税率征收所得税。
例如：某企业在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项：1.产品销售收入5000万元；2.清理固定资产盘盈收入为50万元；3.转让商标使用权收入150万元；4.利息收入20万元(利息收入为购买国库券利息)。发生各项支出如下：
1.产品销售成本3000万元（不包括工资）；2.产品销售费用200万元；3.产品销售税金300万元；4.职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；5.按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。该企业计税工资标准为800元/人月，请计算该企业的应纳企业所得税额。
解答：1)年度应纳税收入总额=5000 50 150=5200(万元）
　　　2)年度应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额=5200-(3000 200 300 960 134.4 19.2 14.4)=572(万元)
　　　3)应纳税额=应纳税所得额×税率=572×33=188.76(万元)

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