税法2重点知识记忆

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

企业所得税
1、企业所得税纳税义务人条件：1、在银行开立结算帐户2、独立建立帐簿，编制财务会计报表3、独立计算盈亏/纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织
2、两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18；年应纳税所得额3-10万元的企业：27（季度换算为年再比3万、10万）
3、收入非凡规定：
1）企业减免或返还的流转税、财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定外，征税。
2）清产核资发生的固定资产评估增值，不计入应纳税所得额。
3）以非货币资产对外投资，按公允价值销售和投资两项业务进行所得税处理，并确认所得或损失。
4）股份制改造发生的固定资产评估增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。按逐年调整、综合调整
5）接受捐赠的货币和非货币资产，须当期计入所得
6）基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收入处理
7）收取的包装物押金，凡逾期未返还买方，或合同规定未逾期，但从收取之日起计算已超过一年的，应并入总收入。最长3年。
8）各种基金暂不作为收入
9）在建工程发生的试运行收入，应并入总收入。
10）金融超过90天应收未收的利息不计入所得/保险企业支付的佣金：不得直接冲减保费收入/保险企业的佣金支出：不超过保险合同期内保费收入5部分，从保单签发之日起5年内，凭证扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除
11）金融企业买卖未到兑付期国债所取得的收入，计入应纳税所得额；购买国债到期兑付所取得的利息收入，免征企业所得税。
12）金融企业按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入：实际收回时再计入股份公司取得的申购新股成功：申购冻结资金的存款利息收入视为溢价发行收入处理，不征收企业所得税；申购新股未成功：存款利息并入利润总额
4、准予扣除项目（扣除税金：消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加）
1）向关联方借款超注册资金50不得税前扣
2）对外投资借入资金的借款费用，不应计入投资成本
3）个别发达地区工资限额标准，在不高于20的幅度内报财政部审定
4）餐饮服务业提成工资、软件开发企业实发工资准予扣除（①省级审批②自行研制开发③软件为主营业务④年产软件收入达35以上⑤年软件技术转让收入达50以上⑥软件技术研究开发经费占年总收入5以上）
5）捐赠在年度应纳税所得额3以内（金融、保险1.5）
6）全额扣除：①红十字事业②福利性、非营利性老年服务机构③农村义务教育④公益性青少年活动场所
7）通过中华社会文化发展基金会的下列捐赠在所得额10以内扣除：①国家重点艺术团体②公益性博物馆等③重点文物保护单位④文化行政治理部门所属的非生产经营性文化馆、艺术馆等
8）招待费：主营 其他业务收入
9）固定资产租赁费：经营租赁租金根据受益时间，均匀扣除；融资租赁租金不得扣除
10）坏帐：不超5‰非购销及与关联方往来不可提
11）支付给总机构的治理费：不超总收入2
12）广告费：销售（营业）收入2超过部分无限期；粮食类白酒广告不得税前扣；①制药、食品（含保健、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等，销售（营业）收入8，无限期；②软件开发、集成电路制造、其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，登记之日起5年内，据实扣除，5年以上的，8③广告费支出条件：a、工商部门批准的专门机构制作的b、实际支付费用，取得相应发票c通过媒体传播
13）新产品、新技术、新工艺：10，50不递延、资助非关联：可全额当年抵扣，不得结转
14）业务宣传费：5‰超过部分以后年度不得扣除。不符合的广告费条件：一律视同业务宣传费处理
15）佣

loading...

上一篇:     下一篇: