注税考试辅导：《税法Ⅰ》科目命题分析

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

　　税制框架明确，知识体系性较强
　　税法课程是一门应用经济类课程，其研究的主要内容是中国现行的主要税收法律制度。这些税收法律制度是国家法律制度的重要组成部分，也是经济、治理、法律领域人员必须把握的内容之一。
　　我国现行税收制度框架明确，知识体系性较强。截至2008年1月1日，共有20个税收实体法发布。包括增值税、消费税、营业税、关税等流转税类；企业所得税、个人所得税等所得税类；资源税、城镇土地使用税等资源税类；土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、烟叶税等特定目的税类；房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税等。
　　我国现行税收制度设置以注册税务师考试课程分析，上述税种分布在《税法Ⅰ》和《税法Ⅱ》两门课程之中。其中，《税法Ⅰ》的内容由两部分组成，即税法的基础知识和中国现行税收法律制度，较为具体地介绍了增值税、消费税等7个税种的法律制度。《税法Ⅱ》是《税法Ⅰ》的续篇，主要介绍我国目前征收的所得税、财产税和行为税等内容。由于固定资产投资方向调节税暂停征收、筵席税下放地方治理，因此，注册税务师教材中未安排上述部分税种的内容。
　　具体税种分类见下表。
　　重点章节明显，重点内容突出
　　《税法Ⅰ》教材涉及税种较少，但重点仍比较突出。上述税种的重点分三个层次：第一是税法基础知识、增值税；第二是营业税和消费税；其余是第三个层次。无论是否为重点税种，在每个税种的设置中，都有其独特的核心问题。如对于增值税而言，征税范围、一般纳税人应纳税额计算、小规模纳税人计算、出口退税计算、专用发票治理等是重点内容；对于消费而言，征税对象、计税依据、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品的计算等是重点内容。
　　税种之间关联度较强，内在联系复杂
　　《税法Ⅰ》课程不仅体现着税法基本内容，还包含着各知识点之间的内在联系。如在流通领域中，增值税和营业税分别覆盖了全部商品和劳务，意味着对同一个应税行为、同一笔应税收入、同一项应税财产，增值税与营业税一般不会重复征收。而消费税、资源税、关税、车辆购置税是基于增值税课征的税收，因此，它们的征收对象一定同时征收增值税；不动产的销售应当征收营业税，同时还应征收土地增值税、印花税、所得税等；在征收增值税、消费税、营业税的同时，对于所有自然人和法人，还要同时征收城市维护建设税和教育费附加；而所有的增值税以外的价内流转税与费用性税金，又可以在企业所得税的应纳税所得额中扣除。可见，《税法Ⅰ》课程的设置，各税种之间关联度极强并直接影响《税法Ⅱ》的计算。这就要求在《税法Ⅰ》学习的过程中，要全面、系统地把握课本知识并随时对比各税种间的异同，对于各知识点及其之间的关联关系进行分析和记忆。
　　税收政策实践应用性较强注册税务师是注重能力、考查应试者的实际操作能力的考试，因此，《税法Ⅰ》课程的设置联系现实经济生活并直接服务于税收实践，要求考生具备一定的理论知识和政策水平的同时，还要理论联系实际，能够综合运用法律知识解决实际问题。同时，《税法Ⅰ》课程的相关政策来自于实践又区别于实践，如从实践角度看，打高尔夫是一种国际体育运动，应属于文化体育业营业税征税范围，但从立法思想角度看，打高尔夫在中国仍是一种高消费活动，参与人群范围局限，参与成本较高，娱乐性质较强，因此，按照娱乐业税目征收营业税，其政策的制定源于实践又区别于实践。
　　另外，在税收实践中，地方性的税种经常执行一些地方性的税收政策，而《税法Ⅰ》中介绍的则是全国通用的宏观税收政策。所以，《税法Ⅰ》课程的内容并不能涵盖全部的税收实践。
　　综合信息涉及量较大《税法Ⅰ》课程不

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