2007年注册税务师《税法》精选难度例题

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

1.某电脑生产企业（VAT一般纳税人）2001年12月份经营业务如下：
（1）销售电脑9000台，每台出厂价5000元。另外1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；
800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％；150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元；
发货给外省市分支机构500台；
销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，
　　由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取；
本企业生产用于职工福利10台，捐赠给运动会20台；
本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。
本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。
用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开VAT专用发票。
委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单1500台，按每台4800元结算，另支付每台代销手续费500元。
（2）购入材料2500万元，已付款并验收入库；
购入配件400万元，已付款但还未验收入库；
购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元，装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万；
购买配件发生运输费1万元；
直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元；
购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元；
本月发生以前月份入库的库存材料非正常损失，金额30万元，分摊运输费用5000元
（3）本企业开发一批软件产品，销售500万元，开发软件产品购买原材料100万元，实行即征即退。销售旧小轿车1辆，取得销售款8万元；
要求：计算该企业应纳VAT
答案：(最好分步骤来做，一是判分是按步骤的，二是轻易找出错的地方)
销项：9000*5000*17 1000*(1-10)*5000*17 800*5000*17 150*5000*17
500*5000*17 70000/1.17*17 (10 20)*5000*17 4000*(1 10)*1000*17
100000/1.17*17 1200*5000*17 1500*4800*17=1268.97万元
进项：2500万元*17 17000*7-(300000-5000)*17-5000/(1-7)*7==420.06
软件销项税500*17-100*17=68万元。软件税负：68/500=13.6，应退68-(500*13.6-33)=53
售旧小轿车：8/(1 6)*6=0.45万元
销项合计=1268.97 68-53 0.45=864.36
2.某企业集团发生以下经济业务
（1）下设经营公司取得一生产企业预付周转金100万元，代购设备取得销货方开具给委托方VAT发票价格计80万元，另由受托方按设备价格5％取得代购手续费，开具普通发票；为一生产企业代销电脑1000台，每台零售价5400元，按每台4500元与生产企业结算，并按结算价每台收取300元代销手续费。
（2）下设建材市场从事建材销售并兼营装修施工。对外销售建材150万元（含税价），销售建材购入原价130万，取得VAT专用发票。装修工程营业收入100万元，其中装卸材料60万（不含税价）。
要求：计算该企业集团应纳VAT和营业税
答案：
（1）代购业务营业税＝80*5％*5％=0.2万元
代销业务应税销售额=(5400/1.17-4500)*1000=11.54万元
应纳税额=11.54*17％=1.96万元
代销业务营业税：(5400/1.17-4500 300)*1000*5=2.08
（2）VAT=150/1.17*17％-130*17 60*17=9.89万元
营业税=100*3％=3万元（注重营业税的计税依据是包括材料价款的）
3.某A卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价14500元，国家调拨价15500元。另外有50箱作为礼品赠予给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价16000元（不含VAT），国家核定价14000元。同期购入香精10万元，卷烟纸12万元，包装箱8万元，烟丝期初库存买价30万，本期购入买价150万，期末库存买价50万元。
另外，从农业生产者购入烟叶50万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费25万元，无同类商品价格。收回烟丝的50％按成本加价10％用于对外销售，余

loading...

上一篇:     下一篇: