销售红红火火为何纳税申报为零？

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

　　【案情】
　　2006年9月，根据惯例，选案小组对微机选出的零申报、负申报等申报异常的企业，进行集体案源讨论，经过分行业的层层筛选和同行业税负比较，其中一家企业引起了大家的注重，这家企业的名称是“某汽车有限公司”，该企业2005年全年销售收入达七亿多元，申报增值税为零，所得税也仅缴了一百多万元。该企业是当地很有名气的一家民营企业，其总厂为浙江某公司，在浙江乃至全国都很有名气的农用车生产厂家。该公司为总厂投资的全资子公司，2005年12月底，刚刚开过与江苏跃进汽车公司合资成功的新闻发布会，因其以前仅有生产农用车的资格，现与跃进公司合资成功，又获得了部分汽车目录的汽车生产资格，为该公司的进一步发展壮大注入了强劲的活力，也展现了该公司广阔的发展前景。

　　该企业平时生产景象一派热火朝天、红红火火，但为何没有税款可缴呢？该企业的生产经营范围为变形拖拉机和农用运输车，企业刚开始投产经营时，以双缸机为主，其产品的主税率为13，而其购进的材料基本上都获得了17的抵扣，是不是这种“高进低出”的原因才导致企业无税可缴呢？

　　因该企业为政府招商引资重点引进的一家民营企业，为慎重起见，税管员又进一步做了充分的调研，经调查该企业现在的产品以农用运输车为主，以四缸机为主，其适用税率为17，双缸机的销售份额所占比例已不是很大，但纵观该企业2005年一、二月份的申报情况，仍为零申报。经与同行业税负比较，综合各方分析，大家一致认为该企业存在重大偷税嫌疑！

　　检查目标确定后，稽查局召开了该公司检查的案情分析会。相关人员汇报了对该公司的调研情况及发现的疑点。大家对该企业的生产经营情况进行了具体了解，对相关的税收政策进行了准确把握，对需要重点检查的项目进行了充分讨论，拟定了详尽的检查计划，组成四人精干检查小组。自2006年9月12日起，向某汽车有限公往来帐里有猫腻该企业业务量较大，仅凭证就有五百多本，账簿也有五十本之多，检查采取逆查和抽查相结合的方法。该企业的“应付账款”发生额相当大，非凡是与总厂之间的业务发生更是巨大，仅年底的余额就达千万元之多！

　　基于该公司与总公司之间的非凡关系，检查人员对该公司与总厂之间的业务往来做了重点检查。当检查人员看到1月转字123号一笔账务时，该公司冲减浙江总厂的往来账，但却有附注说明“总厂入库”的字样，这是一笔什么样的账务？当翻开该笔记账凭证，检查人员看到了这样的账务处理：

　　借：应付账款——浙江总厂1648974.25
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）280325.63
　　　　贷：应付账款——供给商1929299.88

　　进一步检查记账凭证的材料入库单后一切真相大白，其入库单为总厂的材料入库单！这表明该企业付款购买的材料为总厂生产耗用，冲减总厂的往来款项，翻开该公司与总厂之间的业务发生的账务处理，上述同样的业务比比皆是，同时还有这样的业务处理：

　　借：应付账款——浙江总厂
　　　　原材料
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应付账款——材料供给商

　　做原材料处理的为该企业生产耗用，挂应付账款往来的为总厂生产耗用。该企业会计人员解释，因为总厂与该厂之间的非凡关系，这种业务是为总厂代购材料，检查人员向会计人员解释所谓代购必须符合税法所规定的三个条件，缺一不可，否则不构成代购业务。像企业上述业务应按转售原材料做销售处理，尽管企业未做原材料入库处理，其实质却是该企业付款购买的原材料进行了有偿抵偿债务，冲减应付总厂的款项。应按销售材料做收入计提销项税。全年隐瞒收入为15463582.44元，依据《增值税暂行条例》第一条及其实施细则第十六条第三项的规定，其应提销项税金为：15463582.44×（1 10）×17=2891689.92元。

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