2007年税务代理实务讲义第七章

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

第七章　流转税纳税申报代理实务
　　题量：历年分值：6～28分。2004年14分；2005年约16分；2006年约15分。
　　题型：单选、多选、综合分析题。
　　本章中涉及新的税收政策变化的内容有：2006年消费税政策的重大调整、营业税增加了新的纳税申报表。
　　《税法（Ⅰ）》中与本章内容相关的新的重要的税收政策有：关于增值税若干政策的通知；新发生出口业务的生产企业办理退税的规定。
第一节　增值税纳税申报代理实务　☆（把握）

　　一、应纳税额的计算
　　复习中要注重从实务操作的角度考虑问题，做到准确运用税收政策、会计算税款、会作账、会填表。
　　试题模式：
　　模式一：某企业为增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免、抵、退”税治理办法。2005年1月发生如下经济业务：
　　1.销售产品……
　　2.购进原材料……
　　3.购进材料因质量问题办理退货……
　　4.自营出口货物一批……
　　……
　　12.……
　　要求：做出每一笔经济业务的会计分录。
　　模式二：根据下列资料，编制正确会计分录并填制《增值税纳税申报表》或编制正确会计分录并计算当期应纳的各项流转税。
　　某中外合资生产企业为增值税一般纳税人，生产各种化妆品，其存货采用实际价格核算，2006年4月企业发生主要经济业务如下：
　　1.购进材料，支付运费……
　　2.修理设备取得增值税专用发票……
　　3.经查上月购进的A材料用于在建工程，企业仅以账面金额转账……
　　　　……　
　　（一）一般纳税人应纳税额的计算
　　1.销项税额
　　把握征税范围、计税依据方面的有关规定，并结合申报表有关栏目复习
　　2.进项税额
　　把握抵扣凭证、抵扣依据、扣除率、政策变化及其时间界限。
　　自2003年3月1日起，一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额抵扣遵守如下规定：
　　增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（P105页4.（1））
　　从2003年12月1日起，国家税务局对增值一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。（P104页2.（4）③）
　　自2006年5月1日起，纳税人销售自产建筑防水材料的同时提供建筑业劳务，凡符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》规定条件的，按有关规定分别征收增值税和营业税。
　　（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额抵扣问题（P105页4.（2））
　　自2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。
　　增值税一般纳税人取得需抵扣增值税的海关完税凭证，应填写《海关完税凭证抵扣清单》申报时一并报送。2004年2月只报送纸质资料，2004年3月起报送纸质资料和电子数据。未单独报送的其进项税额不得抵扣。未按规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。
　　（5）生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资抵扣问题（P105页2.（5））
　　自2001年5月1日起，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10计算进项税额。
　　国税函[2004]第128号文规定：增值税一般纳税人取得的需抵扣进项税的废旧物资发票应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》申报时一并报送。2004年2月只报送《废旧物资发票抵扣清单》纸质资料，2004年3月起报送《废旧物资发票抵扣清单》纸质资料和电子数据。未单独报送《废旧物资发票

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