注册税务师《税务代理实务》答疑精选（一）

07-10-16 23:15:31    学人教育社区    加为收藏    推荐给好友

一、[问题]2001年，某内资企业购入一无形资产，帐面成本120万元，分6年摊销。摊销2年后计提减值预备55万元，根据帐面价值25万元调整每年摊销额为6.25万元，剩余摊销年限不变。摊销1年后该无形资产售出200万元，纳营业税10万元。请问：处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为多少？税法计算的应税所得=200-10-（120-20*3）=130万元，按会计制度计算的应税所得=200-10-(120-20*2--55-6.25)=171.25万元，差异=41.25万元。单选题案-41.75万元。请解析，谢谢

[解答]企业计提减值预备，并不会影响到税法中折旧的计提，所以税法中的折旧为120/6×3＝60万元，税法中的应纳税所得额＝200-10-（120-60）＝130万元。

会计中计提了减值预备，减少了转让时无形资产的账面价值，所以转让时，无形资产的账面价值＝120-20*2-55-6.25=18.75万元，转让时无形资产计入利润中的金额＝200－10－18.75＝171.25万元
转让年度的差异＝130－171.25＝－41.25万元，您的答案是正确的。

二、[问题]财产租赁收的扣除项目（3000-200-00）*10*9 （3000-200-800-800）*10*2 （3000-200-400-800）*10=2200中的各项扣除能全面的讲一下吗？尤其是400是怎么来的？

[解答]个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次缴纳
1.按次征税：一个月扣除一次费用
2.依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费；
（2）出租房屋发生的修缮费支出，在计算个人所得税时可以扣除，但是每次不超过800元，一次扣不完的下次继续扣除，扣完为止
（3）费用扣除标准：4000元以下扣除800，4000元以上扣除20％，以一个月取得的收入为一次。在计算时，先减合理费用，再减法定费用。

3.计算：
　　财产租赁所得适用20的比例税率。
计算公式为：
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率
2006年，高某将私房一处于年初用于出租，月租金3000元，缴纳有关税费为200元，并且在8月份发生房屋维修，由高某承担维修费用2000元。
计算：
财产租赁所得适用20的比例税率。个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10的税率征收。计算公式为：
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率
1-7月、11月、12月个人所得税＝（3000-200税费-800费用扣除标准）×10×9
8、9月个人所得税＝（3000-200税费-800维修费用-800费用扣除标准）×10×2
10月个人所得税=（3000-200税费-400维修费用-800费用扣除标准）×10
（3000-200-800）*10*9 （3000-200-800-800）*10*2 （3000-200-400-800）*10=2200
出租房屋发生的修缮费支出，在计算个人所得税时可以扣除，但是每次不超过800元，一次扣不完的下次继续扣除，扣完为止.
8、9月维修费用扣除800，10月份还剩下400＝2000－800－800

三、[问题]老师如何区别来料加工和进料加工?

[解答]来料加工是指：国外提供原材料，加工方只负责加工，加工方不支付材料款。
进料加工是指：加工方从国外采购材料，加工成产品在出口，加工方支付材料款。

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